THE CONSOLIDATED PROFIT TAXATION OF ENTERPRISES: FOREIGN EXPERIENCE AND UKRAINIAN REALITY

V. V. Rudenko, R. Ye. Voloshchuk

Abstract


The article considers preconditions of forming and developing the consolidated enterprises profit taxation. Two types of consolidated profit taxation in foreign countries are singled out and characterised. To them refer tax unification and tax integration patterns. The advantages and disadvantages of imposing a tax on enterprises profit on a consolidated basis are generalized. The reasons of abolishing the consolidated tax on profit of Ukrainian enterprises are defined and the ways of returning to such a taxation pattern are substantiated.


Keywords


profit tax; consolidated taxation; consolidated group of enterprises; a unified taxation pattern; a tax consolidation pattern.

References


Babenko, D. (2014). Vvedenie kontseptsii konsolidirovannykh grup nalogoplatelshchikov v Rossii: predvaritelnye itogi i osnovnye posledstviia. RISK: Resursy. Informatsiia. Snabzhenie. Konkurentsiia, 2, 283–287.

Troianskaia, M. A., & Ermakova, E. A. (2015). Konsolisirovannaia grupa nalogoplatelshchikov: sochetanie interesov gosudarstva i nalogoplatelshchikov. Ekonomicheskoe vozrozhdenie Rossii, 1(43), 56–64.

Troianskaia, M. A. (2014). Retrospektivnyi analiz obrazovaniia i razvitiia konsolidirovannogo nalogooblazheniia. Vestnik Orenburgskogo gosudarstvennogo universiteta, 14(175), 361–365.

Bondarenko, O. Yu., Gromov,V. V., & Malinina, T. A. (2013). Zarubezhnyi opyt primeneniia spetsialnykh pravil po nalogu na dokhody korporatsii dlia konsolidirovannykh grup nalogoplatelshchikov. RANKHiGS pri prezidente Rossiiskoi Federatsii. Available at: ftp://w82.ranepa.ru/rnp/wpaper/22.pdf

Migukina, N. E. (2015). Zarubezhnyi opyt gosudarstvennogo regulirovaniia instituta konsolidirovannogo nalogooblazhennia v ramkakh obespecheniia ekonomicheskoi bezopasnosti. Voprosy ekonomiki i prava, 12, 81–87.

Ortmann, R. (2015). The Impact of a Harmonized European Corporate Tax Base on Investment Decisions of Multinationals: PhD thesis. Vienna : Vienna University of Economics and Business. Available at: http://epub.wu.ac.at/4827

Bohodilova, M. Ye. (2015). Pro novovvedennia v opodatkuvanni podatkom na dodanu vartist z 01 sichnia 2015 roku. Aspekty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby, 1(9), 22–42.

Guide to Going Global Tax. Available at: https://dits.deloitte.com/#TaxGuides

Zakon Ukrainy (1994, December). Pro opodatkuvannia prybutku pidpryiemstv. Available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/334/94–вр/ed19941228

Kodeks Ukrainy (2010, December). Podatkovyi kodeks Ukrainy. Available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755–17


GOST Style Citations


Бабенко, Д. Введение концепции консолидированных групп налогоплательщиков в России: предварительные итоги и основные последствия [Текст] / Д. Бабенко // РИСК: Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция. – 2014. – № 2. – С. 283–287.

Троянская, М. А. Консолидированная группа налогоплательщиков: сочетание интересов государства и налогоплательщиков [Текст] / М. А. Троянская, Е. А. Ермакова // Экономическое возрождение России. − 2015. − № 1 (43). − С. 56–64.

Троянская, М. А. Ретроспективный анализ образования и развития консолидированного налогообложения [Текст] / М. А. Троянская // Вестник Оренбургского государственного университета. – 2014. – № 14 (175). – С. 361–365.

Бондаренко, О. Ю. Зарубежный опыт применения специальных правил по налогу на доходы корпораций для консолидированных групп налогоплательщиков [Электронный ресурс] / О. Ю. Бондаренко, В. В. Громов, Т. А. Малинина // РАНХиГС при Президенте Российской Федерации. – Москва, 2013. – 95 с. – Режим доступа: ftp://w82.ranepa.ru/rnp/wpaper/22.pdf.

Мигукина, Н. Э. Зарубежный опыт государственного регулирования института консолидированного налогообложения в рамках обеспечения экономической безопасности [Текст] / Н. Э. Мигукина // Вопросы экономики и права. – 2015. – № 12. – С. 81–87.

Ortmann, R. The Impact of a Harmonized European Corporate Tax Base on Investment Decisions of Multinationals : PhD thesis [Electronic resource] / Ortmann Regina. − Vienna : Vienna University of Economics and Business, 2015. – 122 p. – Available at: http://epub.wu.ac.at/4827.

Богоділова, М. Є. Про нововведення в оподаткуванні податком на прибуток та податком на додану вартість з 01 січня 2015 року [Текст] / М. Є. Богоділова // Аспекти Державної податкової служби. – 2015. – № 1 (9). – С. 22–42.

Guide to Going Global Tax [Electronic resource]. – Available at: https://dits.deloitte.com/#TaxGuides.

Про оподаткування прибутку підприємств [Електронний ресурс] : закон України від 28.12.1994 р. №334/94–ВР. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/334/94–вр/ed19941228.

Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755–VI. – Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755–17.





DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i23.122707

Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Copyright (c) 2017 V. V. Rudenko, R. Ye. Voloshchuk

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN (print) 2306-4994, ISSN (on-line) 2310-8770