DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i25.136471

INFORMATION AND LEGAL ASPECTS OF ACCOUNTING FOR AGRICULTURAL LAND RESOURCES

Svitlana M. Laichuk, T. P. Ostapchuk, I. R. Polishchuk

Abstract


Analysis of recent research and also the accounting practices of entities of the agricultural sector showed that the questions of accounting ensuring of land resources of agricultural purpose in Ukraine is insufficiently developed, especially in terms of the reflection of transactions with land shares, which are the objects of the lease agreements. The purpose of the article is to to develop methodological approaches to the accounting of transactions with land for agricultural purposes, the basis of which will be based on the reliability of the accounting procedures and compliance with applicable legislation. Results. This article describes regulations regarding the calculation of land shares. A number of synthetic and analytical accounts for the balance sheet and off-balance sheet accounting of rights to land shares in the use of agricultural enterprise has been suggested. Conclusions. The method of registration of land shares in a state or municipal agricultural enterprises due to privatization has been developed.

Keywords


land resources; right to land shares; mutual contributions; accounting; share capital

Full Text:

PDF

References


Kapitalni investytsii za vydamy aktyviv [Capital investment by types of assets]. Retrieved from http://www.ukrstat.gov.ua [in Ukrainian].

Sudovi rishennia shchodo zemelnykh chastok (paiv) protiahom 2013–2016 rokiv [Judgments on land shares (shares) during 2013–2016]. Retrieved from http://www.reyestr.court.gov.ua [in Ukrainian].

Bondar, T. A. (2003). Oblik orendy zemli: stan ta perspektyvy rozvytku [Accounting for land lease: state and prospects of development]. P. T. Sabluk, M. Ya. Demianenko, V. M. Zhuk (Eds.), Naukovo-uchbovo-metodychna robota z obliku ta zvitnosti v APK: stan ta perspektyvy. Zbirnyk tez ta vystupiv na mizhnarodnii naukovo-praktychnii konferentsii (lystopad 2003) Scientific and methodical work on accounting and reporting in the AIC: state and prospects: Collection of abstracts and speeches at the international scientific and practical conference (November, 2003). (Part II: Reforming accounting, reporting and auditing in the AIC system of Ukraine: status and prospects), (pp. 150–157). Kyiv: Instytut ahrarnoi ekonomiky [in Ukrainian].

Sabluk, P. T. (2004). Strukturno-innovatsiini zrushennia v ahrarnomu sektori Ukrainy yak faktor yoho sotsialno-ekonomichnoho zrostannia [Structural-innovative shifts in the agrarian sector of Ukraine as a factor of its socio-economic growth]. Ekonomika APK – Economy of the agroindustrial complex, 6, 3–8 [in Ukrainian].

Kulinich, P. (2003). Pravo na zemelnu chastku (pai) ta yoho realizatsiia [The right to land parcel (share) and its realization]. Yurydychnyi zhurnal – Legal journal, 2. Retrieved from http://justinian.com.ua/article.php?id=62 [in Ukrainian].

Kulinich, P. F. (2013). Pryntsyp pliuralizmu form hospodariuvannia u pravovomu zabezpechenni tovarnoho silskohospodarskoho zemlekorystuvannia v Ukraini [Principle of pluralism of business forms in legal provision of commodity agricultural land use in Ukraine]. Chasopys Kyivskoho universytetu prava The journal of the Kyiv University of Law, 2, 258–262. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/j pdf/Chkup_2013_2_62.pdf [in Ukrainian].

Finashko, V. (2011) Zemelni chastky (pai) ta osoblyvosti yikh opodatkuvannia [Land shares and the peculiarities of their taxation]. Podatkovyi, bankivskyi, mytnyi konsultant – Tax, banking, customs consultant, 13. Retrieved from http://www.consultant.kiev.ua/new1_07/11130301.html [in Ukrainian].

Shulha, M. V. (2002). Pravovi problemy ekolohichnoi bezpeky pry zdiisnenni zemelnoi reformy [Legal issues of ecological safety in the implementation of land reform]. Derzhavne budivnytstvo ta mistseve samovriaduvannia: zbirnyk naukovykh prats – State construction and local self-government: a collection of scientific works, Issue 2, 93–104. Kharkiv: Pravo [in Ukrainian].

Kravcakova Vozarova, I., Kotulic, R., Sira, E. (2015). V4 countries’ agricultural sector evaluation in terms of competitive advantage. Ekonomichnyi chasopys-XXI Economic Annals-XXI, 56, 60–63.

Brouwer, F., & Van Der Heide, C. M. (Martijn) (Eds.). (2009). Multifunctional rural land management: economics and policies. London: Earthscan.

Shevchenko, H., Pakhomov, V., & Petrushenko, M. (2016). Economic and legal issues of rural and recreational land use in Ukraine. Ekonomichnyi chasopys-XXI Economic Annals-XXI, 156 (12), 5458. Retrieved from http://soskin.info/userfiles/file/Economic-Annals-pdf/DOI/ea-V156-0012.pdf.

Zakon Ukrainy vid 5 chervnia 2003 r., № 899-IV «Pro poriadok vydilennia v naturi (na mistsevosti) zemelnykh dilianok vlasnykam zemelnykh chastok (paiv)» [Law of Ukraine from June 5 2003, № 899-IV «On the procedure for the allocation of land plots to owners of land shares (in shares) in kind (on the ground)»]. zakon1.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/899-15 [in Ukrainian].

Zemelnyi kodeks Ukrainy: za stanom na 25 zhovtnia 2001 r., № 2768-III [2768-14] [Land Code of Ukraine: from October 25 2001, № 2768-ІІІ [2768-14]. Zakonodavstvo UkrainyLegislation of Ukraine. Retrieved from http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/2768-14/page [in Ukrainian].

Lyst Ministerstva finansiv Ukrainy vid 07.09.2007, № 31-34000-10/23-5712/5796 «Shchodo vidobrazhennia v bukhhalterskomu obliku operatsii z orendy zemelnykh paiv» [Letter of the Ministry of Finance of Ukraine from September 7 2007, 31-34000-10/23-5712/5796 «On the reflection in the accounting of land lease transactions»]. Retrieved from http://consultant.parus.ua/?doc=048JU3376A [in Ukrainian].


GOST Style Citations


Капітальні інвестиції за видами активів [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.ukrstat.gov.ua.

Судові рішення щодо земельних часток (паїв) протягом 2013–2016 років [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.reyestr.court.gov.ua.

Бондар Т. А. Облік оренди землі: стан та перспективи розвитку / Т. А. Бондар // Науково-учбово-методична робота з обліку та звітності в АПК: стан та перспективи : Міжн. наук.-практ. конф. (листопад, 2003): зб. тез та вист.
[Ч. ІІ : Реформування обліку, звітності та аудиту в системі АПК України: стан та перспективи] / за ред. П. Т. Саблука, М. Я. Дем’яненка, В. М. Жука ; М-во аграрної політики України, Інститут аграрної економіки. – Київ, 2003. – С. 150–157.

Саблук П. Т. Структурно-інноваційні зрушення в аграрному секторі України як фактор його соціально-економічного зростання / П. Т. Саблук // Економіка АПК. – 2004. – № 6. – С. 3–8.

Кулініч П. Право на земельну частку (пай) та його реалізація [Електронний ресурс] / П. Кулініч // Юридичний журнал. – 2003. – № 2. – Режим доступу : http://justinian.com.ua/article.php?id=62.

Кулініч П. Ф. Принцип плюралізму форм господарювання у правовому забезпеченні товарного сільськогосподарського землекористування в Україні / Кулініч П. Ф. // Часопис Київського університету права. – 2013. – № 2. – С. 258–262. – Режим доступу : http://nbuv.gov.ua/jpdf/Chkup_2013_2_62.pdf.

Фінашко В. Земельні частки (паї) та особливості їх оподаткування [Електронний ресурс] / В. Фінашко / Податковий, банківський, митний консультант. – 2011. – № 13. – Режим доступу : http://www.consultant.kiev.ua/new1_07/11130301.html.

Шульга М. В. Правові проблеми екологічної безпеки при здійсненні земельної реформи // Державне будівництво та місцеве самоврядування : збірник наукових праць. – Харків : Право, 2002. – Вип. 2. – С. 93–104.

Kravcakova Vozarova I. V4 countries’ agricultural sector evaluation in terms of competitive advantage / I. Kravcakova Vozarova, R. Kotulic, E. Sira // Економічний часопис-ХХІ. – 2015. – № 5–6. – С. 60–63.

Multifunctional rural land management: economics and policies: edit. by F. Brouwer, C. Martijn Van Der Heide. – London : Earthscan, 2009. – 360 p.

Shevchenko H. Economic and legal issues of rural and recreational land use in Ukraine [Електронний ресурс] / H. Shevchenko, V. Pakhomov, M. Petrushenko // Економічний часопис-ХХІ. – 2016. – № 156. – С. 54–58. – Режим доступу : http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecchado_2016_156_13.

Закон України № 899-IV від 5 червня 2003 р. «Про порядок виділення в натурі (на місцевості) земельних ділянок власникам земельних часток (паїв)» [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/899-15.

Земельний кодекс України: за станом на 25 жовтня 2001 р. № 2768-ІІІ [2768-14] [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/2768-14/page.

Лист Міністерства фінансів України від 07.09.2007 № 31-34000-10/23-5712/5796 «Щодо відображення в бухгалтерському обліку операцій з оренди земельних паїв» [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://consultant.parus.ua/?doc=048JU3376A.





Copyright (c) 2018 Svitlana M. Laichuk, T. P. Ostapchuk, I. R. Polishchuk

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN (print) 2306-4994, ISSN (on-line) 2310-8770