DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i25.136484

ANALYSIS OF TAX ENVIRONMENT OF BUSINESS IN AGRARIAN SECTOR OF ECONOMY OF UKRAINE

D. K. Semenda, O. V. Semenda, N. І. Gvozdiei

Abstract


In recent years, domestic tax legislation is characterized by its instability, changeability, complexity and excessive tax burden. And the year of 2017 was not exception because it started with changes made to the Tax Code and other legal acts.

The impact of next tax reform on some economic indexes of agricultural producers activity was under analysis using the data of a specific enterprise and it was found that novations of tax legislation increased tax burden by 4.6 times and significantly worsened the financial situation of a studied enterprise. It was proved that shadow economy is a method for survival in current Ukrainian realities leading to a reduction of revenues to the State Budget, capital outflow, investment decrease and so on, after analyzing the variants for selling of produced agricultural crops in 2016 under renovated tax legislation. Rise of a minimum wage to 3200 UAH after adoption of the Law on State Budget will also cause mostly negative consequences for the economy of the country. There are some difficulties concerning administration of tax payments together with excessive tax burden.

Conducted analysis of the tax environment showed extreme complexity of the social and economic situation in agrarian sector of economy especially for small business.

To our mind, creation of full-value tax environment for the development of farms with small economy aimed at their modernization and full integration into the national economic system is the solving of social and economic problems of modern village and Ukrainian economy as a whole.


Keywords


tax environment; taxation of agricultural producers; shadow sector of economy; tax burden.

Full Text:

PDF

References


Bird, R., & Gendron, P. (2007). The VAT in developing and transitional countries. Cambridge: Cambridge University Press, 2007.

Boehlje, M., & Carman, H. (1982). Тax policy: implications for producers and the agricultural sector. American Journal of Agricultural Economics, 64 (5), 1030–1038.

Williamson, J., Durst, R., & Farrigan, T. (2013, February). The potential impact of tax reform on farm businesses and rural households. U.S. Department of Agriculture, Research Economic Service. Economic Information Bulletin, 107, 32.

Tait, A. A. (1988). Value added tax. Washington: International Monetary Fund.

Bhaskar, А., & Beghin J. (2007, August). How coupled are decoupled farm payments? A review of the evidence. Iowa State University, Department of Economics. Working Papers Series № 07021. Retrieved from http://www2.econ.iastate.edu/research/webpapers/paper_12841_07021.pdf.

Carr, A., Meyers, W., Phipps, T., & Rosmiller, G. (1988). Decoupling farm programs. Proceedings of the NCR-134 Conference on Applied Commodity Price Analysis, Forecasting, and Market Risk Management. Retrieved from http://www.farmdoc.uiuc.edu/nccc134.

Nepochatenko, О. О., Borovyk, P. М., Bechko P. К. (2015). PDV-pidtrymka ahrobiznesu v Ukraini [VAT-support of agribusiness in Ukraine]. Ekonomika. Upravlinnia. Innovatsii – Economics. Management. Innovation, 2. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/eui_2015_2_14 [in Ukrainian].

Tulush, L. D., Hryshchenko, О. Yu. (2016). Otsiniuvannia rentabelnosti diialnosti yak peredumova nadannia derzhfinpidtrymky silhosppidpryiemstvam [Evaluation of activity profitability as a precondition for granting state financial support to agricultural enterprises]. Ekonomika APK – Economy of agroindustrial complex, 7, 60–71 [in Ukrainian].

Lupenko, Yu. О., Tulush, L. D. (2016). Taxation of agriculture in the conditions of transformation of special tax regimes. Ekonomika APK – Economics of agroindustrial complex, 1, 5–17 [in Ukrainian].

Tulush, L. (2015). Tax policy efficiency in agriculture of Ukraine. Ekonomichnyi chasopys-XXI Economic Annals-XXI, 5–6, 49–52.

Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen u 2017 rotsi: Zakon Ukrainy vid 20.12.2016 № 1791-VIII [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and certain legislative acts of Ukraine on ensuring the balance of budget revenues in 2017: Law of Ukraine from December 20 2016, No. 1791-VIII. (2016). zakon2.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1791-19 [(in Ukrainian].

Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo pokrashchennia investytsiinoho klimatu v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 21.12.2016 № 1797-VIII [On Amendments to the Tax Code of Ukraine on improving investment climate in Ukraine: Law of Ukraine from December 21 2016, № 1797-VIII. (2016). zakon2.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1797-19 [in Ukrainian].

Pro derzhavnu pidtrymku silskoho hospodarstva Ukrainy : Zakon Ukrainy vid 24.06.2004 № 1877-IV zi zminamy ta dopovn [On State support of agriculture in Ukraine. Law of Ukraine from June 24 2004, № 1877-IV with amendments and supplements]. (2004). zakon2.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1877-15 [in Ukrainian].

Pro Derzhavnyi biudzhet Ukrainy na 2017 rik : Zakon Ukrainy vid 21.12.2016 № 1801-VIII [About the State Budget of Ukraine for 2017: Law of Ukraine from December 21 2016, № 1801-VIII]. (2016). zakon3.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1801-19 [in Ukrainian].

Eksport zernovykh [Export of grain crops]. www.kernel.ua. Retrieved from http://www.kernel.ua/ru/grain [in Russian].

Yaroshchuk, O. (n. d.). Podatkova realnist v APK, abo Yak staru systemu znyshchyly, a pro novu – zabuly [Tax Reality in the AIC, or As the old system was destroyed, and the new one was forgotten]. agropolit.com. Retrieved from https://agropolit.com/spetsproekty/155-podatkova-realnist-v-apk-stara-sistema-znischena--pro-novu-zabuli [in Ukrainian].

Prutska, O. O., & Yurchyk, I. B. Zakhody derzhavnoi protydii tinovii ekonomichnii diialnosti v Ukraini [Measures of State counteraction to shadow economic activity in Ukraine]. Retrieved from http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Aprer/2013_5_1/55.pdf. [in Ukrainian].

Borodina, O. M., Heiets, V. M., & Hutorov, A. O., et al. (2012). In V. M. Heiets, O. M. Borodina, I. V. Prokopa (Ed.). Ukrainska model ahrarnoho rozvytku ta yii sotsioekonomichna pereoriientatsiia: nauk. dop. Ukrainian model of agrarian development and its social and economic reorientation: sciences. add. Kyiv: NAS of Ukraine, Institute of Economics and Prediction [in Ukrainian].

Danylyshyn, B. (n. d.). Tinova ekonomika: chym keruie uriad? [Shadow economics: what the government rules with?]. edclub.com.ua. Retrieved from http://edclub.com.ua/blog/tinova-ekonomika-chym-keruye-uryad [in Ukrainian].

Turchynov, O. V. (1996). Tinova ekonomika: funktsionuvannia, metody otsinky [Shadow economy: functioning, methods of evaluation]. Kyiv: NAS of Ukraine, Institute of Russia [in Ukrainian].

Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo podatkovoi reformy: Zakon Ukrainy vid 28.12.2014 № 71-VIII [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Legislative Acts of Ukraine on Tax Reform: Law of Ukraine from December 28 2014, 71-VIII. (2014). Retrieved from http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/71-19 [in Ukrainian].

Kravchenko, O. A., Holovchenko, O. M. (2010). Tinova ekonomika Ukrainy: problemy i shliakhy podolannia [Shadow economics of Ukraine: problems and ways of solving]. Trudy Odesskogo politekhnicheskogo universiteta – Proceedings of Odesa Polytechnic University, 1 (21) [in Ukrainian].


GOST Style Citations


Bird R. The VAT in Developing and Transitional Countries / R. Bird, P. Gendron. – Cambridge : Cambridge University Press, 2007. – 278 р.

Boehlje M. Тax policy: implications for producers and the agricultural sector / M. Boehlje, H. Carman // American Journal of Agricultural Economics. – 1982. – Vol. 64. – № 5. – Р. 1030–1038.

Williamson J. The potential impact of tax reform on farm businesses and rural households / J. Williamson, R. Durst, T. Farrigan // U. S. Department of Agriculture, Research Economic Service – Economic Information Bulletin. – 2013. – February. – № 107. – P. 32.

Tait A. A. Value Added Tax / A. A. Tait. – Washington : International Monetary Fund, 1988. – 228 р.

Bhaskar А. How coupled are decoupled farm payments? A review of the evidence [Electronic recource] / Bhaskar А., Beghin J. ; Iowa State University, Department of Economics, Working Papers Series № 07021. – Ames, August 2007. – Available at : http://www2.econ.iastate.edu/research/webpapers/paper_12841_07021.pdf.

Carr A. Decoupling Farm Programs [Electronic recource] / A. Carr, W. Meyers, T. Phipps, G. Rosmiller / Proceedings of the NCR-134 Conference on Applied Commodity Price Analysis, Forecasting, and Market Risk Management. – St. Louis, 1988. – Available at : http://www.farmdoc.uiuc.edu/nccc134.

Непочатенко О. О. ПДВ-п­ідтримка агробізнесу в Україні [Електронний ресурс] / О. О. Непочатенко, П. М. Боровик, П. К. Бечко // Економіка. Управління. Інновації. – 2015. – № 2. – Режим доступу : http://nbuv.gov.ua/UJRN/eui_2015_2_14.

Тулуш Л. Д. Оцінювання рентабельності діяльності як передумова надання держфінпідтримки сільгосппідприємствам / Л. Д. Тулуш, О. Ю. Грищенко // Економіка АПК. – 2016. – № 7. – С. 60–71.

Лупенко Ю. О. Оподаткування сільського господарства в умовах трансформації спеціальних податкових режимів / Ю. О. Лупенко, Л. Д. Тулуш // Економіка АПК. – 2016. – № 1. – С. 5–17.

Tulush L. Tax policy efficiency in agriculture of Ukraine / L. Tulush // Економічний часопис-ХХІ. – 2015. – № 5–6. – С. 49–52.

Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році : Закон України від 20.12.2016 № 1791-VIII [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1791-19.

Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні: Закон України від 21.12.2016 № 1797-VIII [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1797-19.

Про державну підтримку сільського господарства України : Закон України від 24.06.2004 № 1877-IV зі змінами та доповн. [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1877-15.

Про Державний бюджет України на 2017 рік : Закон України від 21.12.2016 № 1801-VIII [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1801-19.

Экспорт зерновых [Електронний ресурс] / Офіційний сайт агрохолдингу Кернел. – Режим доступу :  http://www.kernel.ua/ru/grain.

Ярощук О. Податкова реальність в АПК, або Як стару систему знищили, а про нову – забули [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://agropolit.com/spetsproekty/155-podatkova-realnist-v-apk-stara-sistema-znischena--pro-novu-zabuli.

Прутська О. О. Заходи державної протидії тіньовій економічній діяльності в Україні [Електронний ресурс] / О. О. Прутська, І. Б. Юрчик.  – Режим доступу : http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Aprer/2013_5_1/55.pdf.

Українська модель аграрного розвитку та її соціоекономічна переорієнтація : наук. доп. / [О. М. Бородіна, В. М. Геєць, А. О. Гуторов та ін.]; за ред. В. М. Гейця, О. М. Бородіної, І. В. Прокопи ; НАН України, Ін-т екон. та прогнозув. – Київ, 2012. – 56 с.

Данилишин Б. Тіньова економіка: чим керує уряд? [Електронний ресурс] / Б. Данилишин. – Режим доступу :  http://edclub.com.ua/blog/tinova-ekonomika-chym-keruye-uryad.

Турчинов О. В. Тіньова економіка: функціонування, методи оцінки / О. В. Турчинов ; НАН України ; Інститут Росії. – Київ, 1996. – 199 с.

Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи : Закон України від 28.12.2014 № 71-VIII [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/71-19.

Кравченко О. А. Тіньова економіка України : проблеми і шляхи подолання / О. А. Кравченко, О. М. Головченко // Труды Одесского политехнического университета. – 2010. – № 1 (21). – 243 с.





Copyright (c) 2018 D. K. Semenda, O. V. Semenda, N. І. Gvozdiei

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN (print) 2306-4994, ISSN (on-line) 2310-8770