DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v3i26.144268

COMPLIANCE WITH TAX LEGISLATION AS A NECESSARY CONDITION FOR FINANCIAL DEVELOPMENT OF THE STATE

S. M. Pороva, H. S. Krainyk, L. M. Pороva L, О. M. Yeshchuk

Abstract


Compliance with tax laws is a prerequisite for the financial development of any state. Evasion of taxes, fees and other mandatory payments involves bringing to administrative and criminal responsibility, as it primarily poses the problem of filling the budget of the country, so the study of the issues of this work is very relevant.

The article is devoted to the peculiarities of administrative and criminal liability for evasion of taxes, duties and other mandatory payments in Ukraine. The analysis of the legal and regulatory framework of tax regulation in our state is conducted, judicial practice is researched. It is proposed to improve the legislation regulating the responsibility for evasion of taxes, duties and other mandatory payments of Ukraine. In turn, timely and full payment of obligatory payments is not only of great practical importance for filling the relevant budgets of the state, its financial development, but also contributes to the improvement of social protection of citizens of the country and complies with the provisions of Articles 3, 46 and 67 of the Constitution of Ukraine. One of the main reasons for tax evasion is the desire of unscrupulous citizens to increase their own income and gaps in the Ukrainian tax legislation, in particular the lack of sanctions under Art. 212 of the Criminal Code of Ukraine (CCU).

Proposed changes to the sanction of Art. 212 of the Criminal Code of Ukraine (in the sanction of Part 1 of Article 212 of the CCU we propose: to increase from 55000 to 350 thousand non-taxable minimum incomes, in Part 2 of Article 212 of the CCU we offer: from 60000 to 370000 non-taxable minimum incomes to citizens; the sanction of part 3 of Article 212 of the CCU — from 300000 tax-free minimum incomes of citizens of the Ministry of Internal Affairs) comply with the provisions of Art. 53 of the Criminal Code of Ukraine, will contribute to the achievement of the purpose of punishment (Part 2 of Article 50 of the CCU) — punishment, correction of convicts, prevention of new crimes, and also solving such a task of the CCU as a legal provision for the protection of human rights and freedoms and the prevention of crimes (Part 1 of Article 1 of the CCU).

Solving problems related to administrative and criminal liability for tax violations will help to better comply with the laws of all parties in tax relations and ensure timely receipt of budgets and state trust funds.

In the conditions of decentralization of power at the legislative level, it is necessary to expand the powers of local self-government bodies. Therefore, we believe that the article should be changed. 10 of the Tax Code of Ukraine, providing local authorities with broad rights to establish the procedure, rates and rules of taxation of personal income tax, and to attribute this tax to the scope of local taxes.


Keywords


taxes; fees; other obligatory payments; tax evasion; administrative liability; criminal liability.

References


Baranov, S. O. (2015). Ukhylennia vid splaty podatkiv yak osnovnyi chynnyk tinovoi ekonomiky [Tax evasion as the main factor of the shadow economy]. Zbirnyk naukovykh prats Natsionalnoi akademii derzhavnoho upravlinnia pry Prezydentovi Ukrainy — Collection of scientific works of the National Academy of Public Administration under the President of Ukraine, 2, 58—70 [in Ukrainian].

Brych, L. P., & Navrotskyi, V. O. (2000). Kryminalno-pravova kvalifikatsiia ukhylennia vid opodatkuvannia v Ukraini [Criminal Qualification of Tax Evasion in Ukraine]. Kyiv: Atika [in Ukrainian].

Hutorova, N. O. (2001). Kryminalno-pravova okhorona derzhavnykh finansiv Ukrainy [Criminal law protection of public finances of Ukraine]. Kharkiv: NUVS [in Ukrainian].

Dudorov, O. O. (2006). Ukhylennia vid splaty podatkiv: kryminalno-pravovi aspekty [Tax evasion: criminal-law aspects]. Kyiv: Istyna [in Ukrainian].

Karlin, M. I., Prots, N. V., & Tsymbaliuk, I. O. (2018). Osoblyvosti podatkovykh reform ta mekhanizm prykhovuvannia podatkiv v Ukraini [Peculiarities of Tax Reforms and Tax Concealment Mechanisms in Ukraine]. Finansovo-kredytna diialnist: problemy teorii ta praktyky — Financial-credit activity: problems of theory and practice, 24, 123—130 [in Ukrainian].

Kurash, Yа. M. (1999). Ukhylennia vid splaty podatkiv, zboriv ta inshykh oboviazkovykh platezhiv [Evasion of taxes, duties and other obligatory payments]. Kharkiv: Nats. yuryd. akad. Ukrainy im. Yaroslava Mudroho [in Ukrainian].

Ostanin, V. O. (2004). Kvalifikatsiia ukhylennia vid splaty podatkiv, zboriv, inshykh oboviazkovykh platezhiv [Qualification of tax evasion, taxes, other obligatory payments]. Extended abstract of candidate’s thesis. Nats. akad. vnutr. sprav Ukrainy — National acad. inside affairs of Ukraine. Kyiv [in Ukrainian].

Ostanin, V. O. (2003). Predmet ukhylennia vid opodatkuvannia yak oboviazkova oznaka skladu zlochynu, peredbachenoho statteiu 212 KK Ukrainy [The subject of tax evasion as a mandatory feature of the crime provided for in Article 212 of the Criminal Code of Ukraine]. Naukovyi visnyk NAVSU — Scientific Bulletin of the National Academy of Sciences of Ukraine, 1, 57—66. Kyiv [in Ukrainian].

Sukhov, Yu. M. (2000). Ukhylennia vid splaty podatkiv, zboriv. inshykh oboviazkovykh platezhiv: problemy vidmezhuvannia vid sumizhnykh zlochyniv ta kvalifikatsii za sukupnistiu [Evasion of taxes, fees. other compulsory payments: the problem of delimitation of related offenses and qualifications in aggregate]. Extended abstract of candidate’s thesis. Kyiv [in Ukrainian].

Tatsiy, V. Ya. (1979). Otvetstvennost’ za hozyajstvennye prestupleniya [Responsibility for economic crimes]. Kharkov [in Russian].

Kovalenko, V. V., Dzhuzha, O. M., & Savchenko, A. V. (Ed.). (2011). Kvalifikatsiia zlochyniv, pidslidnykh orhanam vnutrishnikh sprav [Qualification of crimes, investigative bodies of internal affairs]. Kyiv: Atika [in Ukrainian].

Samilyk, G. M., & Trofimov, S. V. (1989). Kvalifikaciya hozyajstvennyh prestuplenij [Qualification of economic crimes]. Kyiv [in Russian].

Melnyk, M. I., & Khavronyuk, M. I. (2010). Naukovo-praktychnyi komentar Kryminalnoho kodeksu Ukrainy. [Scientific and Practical Commentary of the Criminal Code of Ukraine]. Kyiv: Yurydychna dumka [in Ukrainian].

Verkhovna Rada Ukrainy. (2010, December 2). Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [The Tax Code of Ukraine vid 02.12.2010 № 2755-VI]. zakon3.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].

Popova, L. M., & Tuliakov, V. O. (Ed.). (2016). Kryminalna vidpovidalnist u sferi opodatkuvannia [Criminal liability in the field of taxation]. Materialy Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi Internet-konferentsii «Aktualni problemy teorii kryminalnoi zakonotvorchosti ta praktyky pravozastosuvannia» — Materials of the International Scientific and Practical Internet Conference «Actual Problems of the Theory of Criminal Law-making and Practice of Law Enforcement». Odesa: Natsionalnyi universytet «Odeska yurydychna akademiia» [in Ukrainian].

Verkhovna Rada Ukrainy. (2015, May 26). Pro rishennia Rady natsionalnoi bezpeky i oborony Ukrainy vid 6 travnia 2015 roku «Pro Stratehiiu natsionalnoi bezpeky Ukrainy»: Ukaz Prezydenta Ukrainy vid 26.05.2015 № 287/2015 [On the decision of the National Security and Defense Council of Ukraine dated May 6, 2015 «On the Strategy of National Security of Ukraine»: Decree of the President of Ukraine dated 05/26/2015 № 287/2015]. zakon2.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/287/2015 [in Ukrainian].

Verkhovna Rada Ukrainy. (1996, June 28). Konstytutsiia Ukrainy № 254k/96-VR [The Constitution of Ukraine № 254k/96-VR]. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy — Bulletin of the Verkhovna Rada of Ukraine, 30 [in Ukrainian].

Popova, S. M. (2017). Administratyvna vidpovidalnist za pravoporushennia u podatkovii sferi [Administrative liability for offenses in the tax area]. Materialy Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi konferentsii «Suchasni problemy administratyvnoho prava ta protsesu» (m. Kharkiv, 30 chervnia 2017 roku) — Materials of the All-Ukrainian Scientific and Practical Conference «Modern Problems of Administrative Law and Process» (Kharkiv, June 30, 2017). Kharkiv: KhNUVS [in Ukrainian].

Popova, S. M., & Bandurka, O. M. (Ed.). (2012). Administratyvno-pravovyi status podatkovykh orhaniv Ukrainy [Administrative and legal status of the tax authorities of Ukraine]. Kharkiv: Zolota mylia [in Ukrainian].

Verkhovna Rada Ukrainy. (1984). Kodeks Ukrainy pro administratyvni pravoporushennia vid 07.12.1984 № 8073-X [Code of Ukraine on Administrative Offenses 8073-X of December 7, 1984]. Retrieved from http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 [in Ukrainian].

Verkhovna Rada Ukrainy. (2001). Kryminalnyi kodeks Ukrainy vid 05.04.2001 № 2341-III [Criminal Code of Ukraine from 05.04.2001 № 2341-III]. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy — Bulletin of the Verkhovna Rada of Ukraine, 25—26, 131 [in Ukrainian].

Khavroniuk, M. I. (2004). Dovidnyk z Osoblyvoi chastyny Kryminalnoho kodeksu Ukrainy [A Handbook on the Special Part of the Criminal Code of Ukraine]. Kyiv: Istyna [in Ukrainian].

Krainyk, H. S., & Ovcharenko, A. Ye. (2016). Poniattia ta oznaky zlochynu za kryminalnym zakonodavstvom Ukrainy [Concepts and signs of crime under the criminal legislation of Ukraine]. Molodyi vchenyi — Young scientist, 11 (38), 308—312 [in Ukrainian].

Armanov, M. (2015). Obiekt i predmet zlochynu, peredbachenoho statteiu 212 Kryminalnoho kodeksu Ukrainy, ta yikh kvalifikatsiine znachennia [Object and object of a crime envisaged by Article 212 of the Criminal Code of Ukraine, and their qualification value]. Visnyk Natsionalnoi akademii prokuratury Ukrainy — Bulletin of the National Academy of Public Prosecutor of Ukraine, 4 (42), 52—57 [in Ukrainian].

Verkhovna Rada Ukrainy. (2018). Pro Derzhavnyi biudzhet Ukrainy na 2018 rik: Zakon Ukrainy vid 7 hrudnia sichnia 2017 r. № 2246-VIII [About the State Budget of Ukraine for 2018: Law of Ukraine dated December 7, 2017 № 2246-VIII]. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy — Bulletin of the Verkhovna Rada of Ukraine, 3—4 [in Ukrainian].

Popova, S. M., Ponikarov, V. D., & Kozhushko, O. V. (2012). Orhanizatsiia podatkovoho kontroliu [Organization of Tax Control]. Kyiv: Tsentr uchbovoi literatury [in Ukrainian].


GOST Style Citations


Баранов С. О. Ухилення від сплати податків як основний чинник тіньової економіки / С. О. Баранов // Збірник наукових праць Національної академії державного управління при Президентові України. — 2015. — № 2. — С. 58—70.

Брич Л. П. Кримінально-правова кваліфікація ухилення від оподаткування в Україні / Л. П. Брич, В.О. Навроцький. — Київ : Атіка, 2000.

Гуторова Н. О. Кримінально-правова охорона державних фінансів України : монографія / Н. О. Гуторова. — Харків : НУВС, 2001.

Дудоров О. О. Ухилення від сплати податків: кримінально-правові аспекти : монографія / О. О. Дудоров. — Київ : Істина, 2006. — 648 с.

Карлін М. І. Особливості податкових реформ та механізм приховування податків в Україні / М. І. Карлін, Н. В., Проць, І. О. Цимбалюк // Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. — 2018. — № 24. — С. 123—130.

Кураш Я. М. Ухилення від сплати податків,зборів та інших обов’язкових платежів : курс лекцій / Я. М. Кураш. — Харків : Нац. юрид. акад. України ім. Ярослава Мудрого, 1999. — 43 с.

Останін В. О. Кваліфікація ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.08 / В. О. Останін ; Нац. акад. внутр. справ України. — Київ, 2004. — 20 с.

Останін В. О. Предмет ухилення від оподаткування як обов’язкова ознака складу злочину, передбаченого статтею 212 КК України / В. О. Останін // Науковий вісник НАВСУ. — Київ, 2003. — № 1. — С. 57—66.

Сухов Ю. М. Ухилення від сплати податків, зборів. інших обов’язкових платежів: проблеми відмежування від суміжних злочинів та кваліфікації за сукупністю : автореферат дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Ю. М. Сухов. — Київ, 2000. — 16 с.

Таций В. Я. Ответственность за хозяйственные преступления / В. Я. Таций. — Харьков, 1979.

Кваліфікація злочинів, підслідних органам внутрішніх справ : навч. посібник / за заг. ред. В. В. Коваленка ; за наук. ред. О. М. Джужи та А. В. Савченка. — Київ : Атіка, 2011. — 648 с.

Самилык Г. М. Квалификация хозяйственных преступлений / Г. М. Самилык, С. В. Трофимов. — Киев, 1989.

Науково-практичний коментар Кримінального кодексу України / за ред. М. І. Мельника, М. І. Хавронюка. — 7-ме вид., переробл. і доповн. — Київ : Юридична думка, 2010. — 1288 с.

Податковий кодекс України: від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс]. — Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення — 12.05.2018).

Попова Л. М. Кримінальна відповідальність у сфері оподаткування / Л. М. Попова // Матеріали Міжнародної науково-практичної Інтернет-конференції «Актуальні проблеми теорії кримінальної законотворчості та практики правозастосування» (Одеса, 27 грудня 2016 р.) / відп. ред. : В. О. Туляков. — Одеса : Національний університет «Одеська юридична академія», 2016. — С. 283—288.

Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 6 травня 2015 року «Про Стратегію національної безпеки України» : Указ Президента України від 26.05.2015 № 287/2015 [Електронний ресурс]. — Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/287/2015.

Конституція України : від 28 червня 1996 р. № 254к/96-ВР // Відомості Верховної Ради України. — 1996. — № 30. — Ст. 141.

Попова С. М. Адміністративна відповідальність за правопорушення у податковій сфері / С. М. Попова // Матеріали Всеукраїнської науково-практичної конференції «Сучасні проблеми адміністративного права та процесу» (м. Харків, 30 червня 2017 року). — Харків : ХНУВС, 2017. — С. 49—51.

Попова С. М. Адміністративно-правовий статус податкових органів України : монографія / С. М. Попова ; за заг. ред. д-ра юрид. наук, проф., засл. юриста України, акад. НАПрН України О. М. Бандурки. — Харків : Золота миля, 2012. — 386 с.

Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 № 8073-X [Електронний ресурс]. — Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/80731-10.

Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 № 2341-III // Відомості Верховної Ради України. — 2001. — № 25—26. — Ст. 131.

Хавронюк М. І. Довідник з Особливої частини Кримінального кодексу України / М. І. Хавронюк. — Київ : Істина, 2004. — 504 с.

Крайник Г. С. Поняття та ознаки злочину за кримінальним законодавством України / Г. С. Крайник, А. Є. Овчаренко // Молодий вчений. — 2016. — № 11 (38). — С. 308—312.

Арманов М. Об’єкт і предмет злочину, передбаченого статтею 212 Кримінального кодексу України, та їх кваліфікаційне значення / М. Арманов // Вісник Національної академії прокуратури України. — 2015. — № 4 (42). — С. 52—57.

Про Державний бюджет України на 2018 рік : Закон України від 7 грудня січня 2017 р. № 2246-VIII // Відомості Верховної Ради України. — 2018. — № 3—4. — Ст. 26.

Попова С. М. Організація податкового контролю : наук.-практ. посібник / С. М. Попова, В. Д. Понікаров, О. В. Кожушко. — Київ : Центр учбової літератури, 2012. — 336 с.





Copyright (c) 2018 S. M. Pороva, H. S. Krainyk, L. M. Pороva L, О. M. Yeshchuk

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN (print) 2306-4994, ISSN (on-line) 2310-8770