O. O. Dmytryk, A. M. Kotenko, Y. M. Smychok


At present, the transformation processes in the tax-legal regulation should ensure not only the balancing of budgets through tax revenues, but also the establishment of fair conditions for doing business, taking into account the needs of economic development. In turn, the development of the economy requires the definition of unified and understandable, and most importantly the consistent rules of taxation and the prevention of the establishment of any discriminatory taxation conditions. Each state, at the level of national legislation, establishes the principles that are the starting baselines that must be embodied in each norm of the tax law. Principles are the defining category for the "taxation" indicator, which is an integral part of the Doing Business rating. Therefore, the impact of tax law principles on doing business in Ukraine is evident.

In this regard, the study of the impact of tax law principles on an example of the principles of stability and non-discrimination is extremely relevant for business entities. They gain special significance in view of the fact that they guarantee the quality of the tax law, respect for the rights and interests of taxpayers. Therefore, the article proves that tax legislation should be high-quality, accessible and consistent with the rule of law, that is, to enable taxpayers to anticipate the consequences of their actions in practice. On the example of the Laws of Ukraine No. 1797-VIII of 21.12.2016 and No. 1989-VIII dated March 23, 2017, the importance of observance of the tax legislation as regards the stability of tax regulation, equality of taxpayers, and the balance of interests of individual taxpayers and society has been demonstrated in general. As a result, it has been proved that the attitude towards taxpayers should be the only one, and all changes to the law and order established by the Tax Code of Ukraine should be objective, reasonably grounded and aimed at achieving their legitimate aims. The discriminatory and unstable tax system results in violations of the rights and legitimate interests of economic entities and significant economic losses, and thus an obstacle to the proper conduct of business in Ukraine. As a result, it is proposed to foresee in the Tax Code of Ukraine the right of taxpayers not to apply norms that contravene the principles of tax legislation, as well as to establish an inexhaustible list of discriminatory features, to extend the principle of stability to all without exception of the norms of the Tax Code of Ukraine.


the principles of tax legislation; the principle of stability; the principle of non-discrimination; quality of the law; the rights and interests of taxpayers.


Hodme, P. M. (1978). Finansovoe pravo [Finance law]. Moscow: Progress [in Russian].

Doing Business. (n. d.). Retrieved from

Ukaz Prezydenta Ukrainy «Pro stratehiiu staloho rozvynku "Ukraina — 2020"» [Decree of the President of Ukraine «On the Strategy for Sustainable Development "Ukraine — 2020"» dated January 12, 2015, № 5/2015]. (2015, January). Ofitsiinyi visnyk Ukrainy Official Bulletin of Ukraine, 2. Retrieved from [in Ukrainian].

Zaitsev, Yu. K. (2002). Sotsializatsiia ekonomiky Ukrainy ta systemna transformatsiia suspilstva: metodolohiia i praktyka [Socialization of the Ukrainian economy and systemic transformation of society: methodology and practice]. Kyiv: KNEU [in Ukrainian].

Economic Freedom. (n. d.). Retrieved from

Playing Taxis 2018. (n. d.). Retrieved from

Shapoval, V. M. (2018). Konstytutsiia Francuzskoi Respubliky [The Constitution of the French Republic]. Kyiv: Moskalenko O. M. [in Ukrainian].

Konstytutsiia Ukrainy [The Constitution of Ukraine]. (1996, June). Visnyk Verkhovnoi Rady Ukrainy Bulletin of the Verkhovna Rada of Ukraine, 30 [in Ukrainian].

Rabinovich, P. M. (2002). Osnovy zagalnoi teorii prava ta derzhavy [Fundamentals of the general theory of law and state]. Kharkiv: Consum [in Ukrainian].

Alexeyev, S. S., & Arhipov, S. I. (2005). Teoriia derzhavy i prava [Theory of State and Law]. Moskva: NORMA [in Russian].

Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. (2010). HolosUkrainy Voice of Ukraine, 229 [in Ukrainian].

Babin, I. I., & Dyomin, O. V. (2011). Pryntsypy podatkovogo prava v umovakh kodyfikatsii: vid deklaruvannia do praktychnoho vykorystannia [Principles of tax law in the conditions of codification: from declaration to practical use]. Naukovyi visnyk Chernihivskoho Universytetu — Scientific herald of Chernihiv University, 604, 74–80 [in Ukrainian].

Shaptala, N. K. (2012). Spivvidnoshennia pryntsypiv rivnosti I sotsialnoi spravedlyvosti v podatkovo-pravovomu rehuliuvanni [The ratio of the principles of equality and social justice in tax and legal regulation]. Candidate’s thesis. Irpin [in Ukrainian].

Zakon Ukrainy «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo podatkovoi reformy» vid 28.12.2014 № 71-VIII [Law of Ukraine «On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Legislative Acts of Ukraine Regarding the Tax Reform» of 28.12.2014 № 71-VIII]. Holos Ukrainy Voice of Ukraine, 254. Retrieved from [in Ukrainian].

Postanova Verkhovnoho Sudu Ukrainy vid 18.01.2018 roku № 804/1241/17 [Resolution of the Supreme Court dated January 18, 2018 № 804/1241/17]. (2018, January). Retrieved from [in Ukrainian].

Zakon Ukrainy «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo pokrashchennia investytsiinoho klimatu v Ukraini» vid 21.12.2016 № 1797-VIII [The Law of Ukraine «On Amendments to the Tax Code of Ukraine for Improving the Investment Climate in Ukraine» dated December 21, 2016 № 1797-VIII]. Holos Ukrainy Voice of Ukraine, 251. Retrieved from [in Ukrainian].

Zakon Ukrainy «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo utochnennia deiakykh polozhen ta usunennia superechnostei, shcho vynykly pry pryiniatti Zakonu Ukrainy "Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo pokrashchennia investytsiinoho klimatu v Ukraini"» vid 23.03.2017 № 1989-VIII [The Law of Ukraine «On Amendments to the Tax Code of Ukraine regarding clarification of certain provisions and elimination of contradictions that arose during the adoption of the Law of Ukraine "On Amendments to the Tax Code of Ukraine for Improving the Investment Climate in Ukraine"» of 23.03.2017 № 1989-VIII]. Holos Ukrainy Voice of Ukraine, 69. Retrieved from [in Ukrainian].

Simakhova, A. O. (2012). Teoretychni zasady sotsialno-ekonomichnoho rozvytku v suchasnykh umovakh [Theoretical foundations of social and economic development in modern conditions]. Nauka v ynformatsyonnomprostranstve — 2012 — Science in the Information Space — 2012. Retrieved from [in Ukrainian].

GOST Style Citations

Годме П. М. Финансовое право [Текст] / П. М. Годме. — Москва : Прогресс, 1978. — 428 с.

Doing Business [Electronic resource]. — Available at:

Про стратегію сталого розвитку ''Україна — 2020'' [Електронний ресурс] : указ Президента України від 12.01.2015 № 5/2015 // Офіційний вісник України. — 2015. — № 2. — Режим доступу:

Зайцев Ю. К. Соціалізація економіки України та системна трансформація суспільства: методологія і практика [Текст] : монографія / Ю. К. Зайцев. — Київ : КНЕУ, 2002. — 188 с.

Economic Freedom [Electronic resource]. — Available at:

Playing Taxis 2018 [Electronic resource]. — Available at:

Конституція Французької Республіки [Текст] / В. М. Шаповал. — Київ : Москаленко О. М., 2018. — 56 с.

Конституція України [Текст] // Відомості Верховної Ради України. — 1996. — № 30. — Ст. 141.

Рабінович П. М. Основи загальної теорії права та держави [Текст] : навч. посіб. / П. М. Рабінович. — Xарків : Консум, 2002. — 160 с.

Алексеев С. С. Теория государства и права [Текст] : учебник / С. С. Алексеев, С. И. Архипов. — Москва : НОРМА, 2005. — 458 с.

Податковий кодекс України [Текст] // Голос України. — 2010. — № 229.

Бабін І. І. Принципи податкового права в умовах кодифікації: від декларування до практичного використання [Текст] / І. І. Бабін, О. В. Дьомін // Науковий вісник Чернігівського університету. — 2011. — № 604. — С. 74—80.

Шаптала Н. К. Співвідношення принципів рівності і соціальної справедливості в податково-правовому регулюванні [Текст] : дис. … канд. юр. наук : 12.00.07 / Н. К. Шаптала. — Ірпінь, 2012. — 194 с.

Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи [Електронний ресурс] : закон України від 28.12.2014 № 71-VIII // Голос України. — 2014. — № 254. — Режим доступу:

Постанова Верховного Суду України від 18.01.2018 № 804/1241/17 [Електронний ресурс]. — Режим доступу:

Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні [Текст] : закон України від 21.12.2016 № 1797-VIII // Голос України. — 2016. — № 251.

Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо уточнення деяких положень та усунення суперечностей, що виникли при прийнятті Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні"» [Текст] : закон України від 23.03.2017 № 1989-VIII // Голос України. — 2017. — № 69.

Сімахова А. О. Теоретичні засади соціально-економічного розвитку в сучасних умовах [Електронний ресурс] / А. О. Сімахова // Наука в информационном пространстве 2012 : VIII Международная научно-практическая конференция (4—5 октября 2012 года). — Режим доступу:

Copyright (c) 2019 O. O. Dmytryk, A. M. Kotenko, Y. M. Smychok

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN (print) 2306-4994, ISSN (on-line) 2310-8770