DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v1i32.200289

FEATURES OF FUEL EXCISE TAX IN UKRAINE

N. I. Atamanchuk, N. S. Khatniuk, N. М. Boreiko, Y. Yu. Bakai

Abstract


In the conditions of critical dependence of home market of oil products on the supplies of the imported fuel, the increase of demand and prices at the market of oil products of Ukraine, question of improvement of taxation of the imported operations with the indicated commodities remain actual and need an additional study. Dependence on the import of gas and oil negatively influences on economic home economy and carries a threat to power safety of the state.

In the article the features of the legal adjusting of excise tax are investigational on a fuel in Ukraine. The analysed methods of warning of violations of customs and tax legislation are during an import on custom territory of Ukraine of oil products and commodities that can be used for the illegal production of motor-car agile fuels.

Attention is accented on the input of positive experience of countries of ЄС in relation to differentiation of rates of excise tax on a fuel on certain criteria for upgrading of oil products and adjusting of negative influence from the consumption of oil products on a natural environment. Application of fluorescent chemical additions (euro of markers, tax markers and others like that) is offered with the aim of providing of integral control after turnover of oil products, warning of avoiding tax payment. The necessity of establishment of certain list of foods of petrochemical and chemical industry, that can be used in quality of raw material for the production of motor-car agile fuels, is investigational, with corresponding expansion and including of them to the list of excise

An example of the successful adjusting of market of oil products is made for an account put to the budgets of local self-government of receivabless from an excise tax for the retail of fuel through the filling stations, that will perfect the mechanism of put of excise tax from a fuel to the local budgets and will promote the personal interest of organs of local self-government in Ukraine in his administration.


Keywords


excise tax; taxation combustible; violation of customs and tax legislation

References


Derzhavna kaznacheiska sluzhba Ukrainy. (n. d.). Ofitsiinyi sait [Official website]. www.treasury.gov.ua. Retrieved from https://www.treasury.gov.ua/ua [in Ukrainian].

Novytska, N. (2014). Rozvytok aktsyznoho opodatkuvannia naftoproduktiv v Ukraini [Development of excise taxation of petroleum products in Ukraine]. Ekonomist Economist, 6, 56—60 [in Ukrainian].

Uhoda pro asotsiatsiiu mizh Ukrainoiu, z odniiei storony, ta Yevropeiskym Soiuzom, Yevropeiskym Spivtovarystvom z atomnoi enerhii i yikhnimy derzhavamy-chlenamy, z inshoi storony vid 30.11.2015 № 984_011 [Association Agreement between Ukraine, of the one part, and the European Union, the European Atomic Energy Community and their Member States, of the other part of 30.11.2015 № 984_011]. (2015). zakon2.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/984_011 [in Ukrainian].

Korotun, V. I., Brekhov, S. S., & Novytska, N. V. (et al.). (2015). Transformatsiia aktsyznoi polityky Ukrainy [Transformation of the Excise Policy of Ukraine]. V. I. Korotun (Ed.). Irpin: Vydavnytstvo Natsionalnoho universytetu DPS Ukrainy [in Ukrainian].

Cherednykova, T. N. (2015). Sovershenstvovanie mekhanizma pravovogo regulirovaniya postavki nefti i nefteproduktov [Improvement of the mechanism of legal regulation of the supply of oil and oil products]. Pravo i suspilstvo — Law and Society, 5 (2), 67—74 [in Russian].

Lysetska, N. M. (2015). Vprovadzhennia yevropeiskykh standartiv aktsyznoho opodatkuvannia: dosvid dlia Ukrainy [Introduction of the European standards of excise taxation: experience for Ukraine]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky — Global and national problems of economy, 4, 848—852 [in Ukrainian].

Duchenko, M. M., & Melnyk, S. V. (2016). Implementatsiia dyrektyv YeS u konteksti restrukturyzatsii aktsyznoho opodatkuvannia v Ukraini [Implementation of EU Directives in the Context of Excise Tax Restructuring in Ukraine]. Derzhava ta rehiony. Ekonomika ta pidpryiemnytstvo — States and Regions. Economics and entrepreneurship, 1, 3—8 [in Ukrainian].

Kostiana, O. V. (2017). Osoblyvosti rozvytku aktsyznoho opodatkuvannia v Ukraini [Features of the development of excise taxation in Ukraine]. Biznes Inform Business Inform, 3, 259—266 [in Ukrainian].

Sokolovska, A. M., & Petrakov, Ya. V. (2017). Harmonizatsiia administruvannia aktsyznoho podatku v Ukraini u protsesi vykonannia Uhody pro asotsiatsiiu [Harmonization of excise tax administration in Ukraine in the process of implementing the Association Agreement]. Biznes InformBusiness Inform, 11, 389—394 [in Ukrainian].

Makarenko, V. V. (2018, November 22—23). Vdoskonalennia administruvannia aktsyznoho podatku na rynku naftoproduktiv v Ukraini [Improving excise tax administration in the oil market in Ukraine]. Transformatsiia fiskalnoi polityky Ukrainy v umovakh yevrointehratsii [Transformation of Ukraine’s fiscal policy in the context of European integration]. Irpin [in Ukrainian].

Stakhov, B. V. (2019). Problemy ta perspektyvy aktsyznoho opodatkuvannia [Problems and prospects of excise tax]. Oblik i finansy — Accounting and Finance, 1, 99—104 [in Ukrainian].

Verkhovna Rada Ukrainy. (2010). Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 02.12.2010 № 2755-VI]. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy — Bulletin of the Verkhovna Rada of Ukraine, 13—14, 15—16, 17. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5748 [in Ukrainian].

Pro zatverdzhennia Umov ta Pravyl zdiisnennia pidpryiemnytskoi diialnosti (litsenziinykh umov) z transportuvannia naftoproduktiv mahistralnymy truboprovodamy: postanova Natsionalnoi komisii rehuliuvannia elektroenerhetyky Ukrainy vid 08.06.2000 № 632 [On Approval of the Terms and Conditions for Entrepreneurship (Licensing Conditions) for the Transportation of Petroleum Products by Main Pipelines: Resolution 632 of the National Electricity Regulatory Commission of Ukraine dated June 8, 2000]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0373-00/ed20051101/find?text=%CD%E0%F4%F2%EE%EF%F0%EE%E4%F3%EA%F2%E8 [in Ukrainian].

Kabinet Ministriv Ukrainy. (2014). Pro orhanizatsiiu ta provedennia birzhovykh auktsioniv z prodazhu nafty syroi, hazovoho kondensatu vlasnoho vydobutku i skraplenoho hazu: Postanova vid 16.10.2014 № 570 [On the organization and holding of auctions for the sale of crude oil, gas condensate of its own production and liquefied gas: Resolution № 570 of 16.10.2014]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/570-2014-p/ed20150901#n42 [in Ukrainian].

Dyrektyva Rady 92/82/IeES «Pro aproksymatsiiu stavok aktsyznykh zboriv na naftoprodukty» vid 19.10.1992 [Council Directive 92/82/EEC of 19 October 1992 on the approximation of the rates of excise duty on petroleum products]. (1992). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_371 [in Ukrainian].

Dyrektyva Rady 92/81/IeES «Pro harmonizatsiiu struktur aktsyznykh zboriv na naftoprodukty» vid 19.10.1992 [Council Directive 92/81/EEC on the harmonization of structures for excise duties on petroleum products of 19.10.1992]. (1992). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_370 [in Ukrainian].

Council Directive 95/60/EC of 27 November 1995 on fiscal marking of gas oils and kerosene. (1995). Official Journal, L 291, 46—47.

Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity (2003). Official Journal, L 283, 51—70.

Commission Regulation (EC) № 3199/93 of 22 November 1993 on the mutual recognition of procedures for the complete denaturing of alcohol for the purposes of exemption from excise duty. (1993). Official Journal, L 288, 12—15.

Plan implementatsii Dyrektyvy Rady 2003/96/IeS pro restrukturyzatsiiu systemy Spivtovarystva z opodatkuvannia produktiv enerhii ta elektroenerhii [Implementation plan for Council Directive 2003/96/EC on the restructuring of the Community system for the taxation of energy and electricity products]. (2003). Retrieved from http://www.kmu.gov.ua/document/248132235/Dir_2003_96.pdf [in Ukrainian].

Lutsyk, A. I. (2010). Problematyka ta perspektyvy rozvytku spetsyfichnoho aktsyznoho opodatkuvannia v Ukraini [Problems and prospects of development of specific excise taxation in Ukraine]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu «Ostrozka akademiia». Ekonomika Scientific notes of the National University «Ostroh Academy». Economy, 15, 37—44 [in Ukrainian].

Naftohazova asotsiatsiia. (n. d.). Naftohazova Asotsiatsiia Ukrainy ta DFS prezentuvaly «Kartu nelehalnykh AZS» [The Oil and Gas Association of Ukraine and the State Fiscal Service presented the «Map of illegal gas stations»]. Retrieved from http://oilers.org.ua/uk/2018/12/13/2435/ [in Ukrainian].

Derzhavna fiskalna sluzhba Ukrainy. (n. d.). Implementatsiia zakonodavchykh zmin shchodo rynku palyva dodatkovo zabezpechyt nadkhodzhennia do biudzhetu 2 mlrd hrn aktsyznoho podatku [The implementation of legislative changes regarding the fuel market will additionally ensure the excise tax revenues of UAH 2 billion]. Retrieved from http://www.sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/238509.html [in Ukrainian].

Verkhovna Rada Ukrainy. (2013). Pro Mytnyi taryf Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 19.09.2013 № 584-VII [On the Customs Tariff of Ukraine: Law of Ukraine of September 19, 2013 № 584-VII]. Zakonodavstvo Ukrainy — Legislation of Ukraine. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/584%D0%B0-18#n3 [in Ukrainian].

Verkhovna Rada Ukrainy. (2016). Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen u 2016 rotsi: Zakon Ukrainy vid 24.12.2015

№ 909-VII [On amendments to the Tax Code of Ukraine and some legislative acts of Ukraine on ensuring the balance of budget revenues in 2016: Law of Ukraine of 24.12.2015 № 909-VII]. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy — Bulletin of the Verkhovna Rada of Ukraine, 5. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/909-19/paran150 [in Ukrainian].

Pluhova, D. V. (2016). Zaprovadzhennia elektronnoi systemy kontroliu za splatoiu aktsyznoho podatku v Ukraini [Introduction of an electronic system of control over excise tax payment in Ukraine]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky — Global and national problems of economy, 11. Retrieved from https:// revolution.allbest.ru/finance/00914709_0.html [in Ukrainian].


GOST Style Citations


Державна казначейська служба України : офіційний сайт [Електронний ресурс]. — Режим доступу : https://www.treasury.gov.ua/ua.

Новицька Н. Розвиток акцизного оподаткування нафтопродуктів в Україні / Н. Новицька // Економіст. — 2014. — № 6. — С. 56—60.

Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, від 30.11.2015 № 984_011 [Електронний ресурс]. — Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/984_011.

Коротун В. І. Трансформація акцизної політики України : монографія / [Коротун В. І., Брехов С. С., Новицька Н. В. та ін.] ; за заг. ред. В. І. Коротуна. — Ірпінь : Видавництво Національного університету ДПС України, 2015. — 404 с.

Чередникова Т. Н. Совершенствование механизма правового регулирования поставки нефти и нефтепродуктов
/ Т. Н. Чередникова // Право і суспільство. — 2015. — № 5 (2). — С. 67—74.

Лисецька Н. М. Впровадження європейських стандартів акцизного оподаткування: досвід для України
/ Н. М. Лисецька // Глобальні та національні проблеми економіки. — 2015. — № 4. — С. 848—852.

Дученко М. М. Імплементація директив ЄС у контексті реструктуризації акцизного оподаткування в Україні
/ М. М. Дученко, С. В. Мельник // Держава та регіони. Економіка та підприємництво. — 2016. — № 1. — С. 3—8.

Костяна О. В. Особливості розвитку акцизного оподаткування в Україні / О. В. Костяна // Бізнес Інформ. — 2017. —
№ 3. — С. 259—266.

Соколовська А. М. Гармонізація адміністрування акцизного податку в Україні у процесі виконання Угоди про асоціацію / А. М. Соколовська, Я. В. Петраков // Бізнес Інформ. —2017. — № 11. — С. 389—394.

Макаренко В. В. Вдосконалення адміністрування акцизного податку на ринку нафтопродуктів в Україні
/ В. В. Макаренко // Трансформація фіскальної політики України в умовах євроінтеграції : зб. наук. пр. за матеріалами Х науково-практичної конференції, 22—23 листопада 2018 р. — Ірпінь, 2018. — 118 с.

Стахов Б. В. Проблеми та перспективи акцизного оподаткування / Б. В. Стахов // Облік і фінанси. — 2019. — № 1. — С. 99—104.

Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс] // Відомості Верховної Ради України. — 2011. — № 13—14, 15—16, 17. — Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5748.

Про затвердження Умов та Правил здійснення підприємницької діяльності (ліцензійних умов) з транспортування нафтопродуктів магістральними трубопроводами : постанова Національної комісії регулювання електроенергетики України від 08.06.2000 № 632 [Електронний ресурс]. — Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0373-00/ed20051101/find?text=%CD%E0%F4%F2%EE%EF%F0%EE%E4%F3%EA%F2%E8.

Про організацію та проведення біржових аукціонів з продажу нафти сирої, газового конденсату власного видобутку і скрапленого газу : Постанова Кабінету Міністрів України від 16.10.2014 № 570 [Електронний ресурс]. — Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/570-2014-п/ed20150901#n42.

Директива Ради 92/82/ЄЕС «Про апроксимацію ставок акцизних зборів на нафтопродукти» від 19.10.1992 [Електронний ресурс]. — Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_371.

Директива Ради 92/81/ЄЕС «Про гармонізацію структур акцизних зборів на нафтопродукти» від 19.10.1992 [Електронний ресурс]. — Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_370.

Council Directive 95/60/EC of 27 November 1995 on fiscal marking of gas oils and kerosene // Official Journal. — 1995. — № L 291. — P. 46—47.

Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity // Official Journal. — № L 283. — 2003. — P. 51—70.

Commission Regulation (EC) № 3199/93 of 22 November 1993 on the mutual recognition of procedures for the complete denaturing of alcohol for the purposes of exemption from excise duty // Official Journal. — 1993. — № L 288. — P. 12—15. — С. 24—64.

План імплементації Директиви Ради 2003/96/ЄС про реструктуризацію системи Співтовариства з оподаткування продуктів енергії та електроенергії [Електронний ресурс] / Кабінет Міністрів України. — Режим доступу : http://www.kmu. gov.ua/document/248132235/Dir_2003_96.pdf.

Луцик А. І. Проблематика та перспективи розвитку специфічного акцизного оподаткування в Україні / А. І. Луцик // Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Економіка. — 2010. — Вип. 15. — С. 37—44.

Нафтогазова Асоціація України та ДФС презентували «Карту нелегальних АЗС» [Електронний ресурс] / Нафтогазова асоціація : вебсайт. — Режим доступу : http://oilers.org.ua/uk/2018/12/13/2435.

Імплементація законодавчих змін щодо ринку палива додатково забезпечить надходження до бюджету 2 млрд грн акцизного податку [Електронний ресурс] / Державна фіскальна служба України : вебсайт. — Режим доступу : http://www.sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/238509.html.

Про Митний тариф України : Закон України від 19.09.2013 № 584-VII [Електронний ресурс] // Законодавство України. — 2013. — Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/584%D0%B0-18#n3.

Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році : Закон України від 24.12.2015 № 909-VII [Електронний ресурс] // Відомості Верховної Ради України. — 2016. — № 5. — Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/909-19/paran150.

Плугова Д. В. Запровадження електронної системи контролю за сплатою акцизного податку в Україні [Електронний ресурс] / Д. В. Плугова // Глобальні та національні проблеми економіки. — 2016. — Вип. 11. — Режим доступу : https:// revolution.allbest.ru/finance/00914709_0.html.





Copyright (c) 2020 N. I. Atamanchuk, N. S. Khatniuk, N. М. Boreiko, Y. Yu. Bakai

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN (print) 2306-4994, ISSN (on-line) 2310-8770