DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v1i32.200330

ORGANIZATION OF THE PRIMARY ACCOUNTING OF THE MANUFACTURING INVENTORIES AND THE FEATURES OF THEIR REFLECTION IN THE ACCOUNTING POLICY OF THE ENTERPRISE

O. V. Kravchenko, Ya. P. Pasternak

Abstract


The organization of the store manufacturing accounting was studied. The order of accounting policy formation of the enterprises in the organization of the store accounting. The main outstanding issues related to the store accounting are analyzed. Based on the research, it is established that the accounting is directed at management and accounting policy is one of the elements of the accounting system. So it must be considered in conjunction with management because in modern conditions the focus of accounting policy is the impact on the results of management, in other words making management decisions. In the result of the research the elements of accounting policy in the store accounting organization, information that should be specified in the Order on accounting policy of the enterprise are determined. But it should be noted that the above elements are not exhaustive and the company can expand and supplement them, taking into account their information and technological needs.

Based on the analysis of the requisite composition of the primary documents for the accounting of the stocks’ movement and the study of the needs of the enterprise management system, the authors have developed and proposed a new document «Fuel usage statement». It has the following details such as the name of the enterprise, brand and the state number of the car, trailer, cargo information, customer information, fuel consumption, speedometer indicators at the beginning and at the end of the day, the units of measurement, positions, full name and the signatures of responsible persons. The proposed list of details is optimal and contains all the required as well as additional details that are elements of convenience. The usage of this document will ensure that information about the fuel consumption at the enterprise is received.

It is necessary to ensure the efficient organization of workflow at all stages of store accounting, to approve the forms of primary documents of the store accounting for the rational organization of the store accounting at the enterprise. Scheduling fuel flow records covers the steps of creating, verifying, processing and storing a document. The created workflow schedule for fuel usage helps to improve the work of the accounting service, to reduce the cases of untimely documents processing, its loss, to reduce the deadlines for reporting, to increase the responsibility of employees at all levels for timely preparation, usage and processing.

Keywords


accounting inventories; inventory accounting; accounting policy; the elements of accounting policy; primary document; schedule of the document circulation

Full Text:

PDF

References


Blake, J. (1992). A Classification system for economic consequences issues in accounting regulation. Accounting and Business Research, 22 (88), 305—321.

Ernstberger, J., Link B., Stich, M., & Vogler, O. (2017, September). The Real Effects of Mandatory Quarterly Reporting. The Accounting Review, Vol. 92, 5, 33—60.

Grinstein, Ya., Weinbaum, D., & Yehuda, N. (2017). The Economic Consequences of Perk Disclosure. Contemporary Accounting Research, Vol. 34, 4, 1812—1842.

McGrow-Hill Book Company. (1988). Accounting: System and Procedures. New York, Tokyo, Toronto.

Holthausen, R. W., Leftwich, R. W. (1983). The economic consequences of accounting choice: Implications of costly contracting and monitoring. Journal of Accountancy and Economics, 5, 77—117.

Versano, T., & Trueman, B. (2017, September). Expectations Management. The Accounting Review, Vol. 92, 5, 227—246.

Verkhovna Rada Ukrainy. (1999). Zakon Ukrainy «Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini» vid 16.07.1999 № 996-KhIV, zi zminamy i dopovnenniamy [Law of Ukraine «On Accounting and Financial Reporting in Ukraine» of 16.07.1999 № 996-XIV, as amended and supplemented]. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy — Bulletin of the Verkhovna Rada of Ukraine, 40, 356. Retrieved from http:// www.zakon.rada.gov.ua [in Ukrainian].

Ministerstvo finansiv Ukrainy. (2013). Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 1 «Zahalni vymohy do finansovoi zvitnosti» Zatverdzheno nakazom vid № 73 vid 07.02.2013, z nastupnymy zminamy i dopovnenniamy [National Accounting Standard 1 «General Requirements for Financial Reporting» Approved by the Order № 73 dated 07.02.2013, with the following amendments and supplements]. Zakonodavstvo Ukrainy — Legislation of Ukraine. Retrieved from http:// www.zakon.rada.gov.ua [in Ukrainian].

Ministerstvo finansiv Ukrainy. (1999). Plan rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii vid 30.11.1999, iz zminamy i dopovnenniamy [Plan of accounts of accounting of assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations from 30.11.1999, changes and additions]. Zakonodavstvo Ukrainy — Legislation of Ukraine. Retrieved from http:// www.zakon.rada.gov.ua [in Ukrainian].

Ministerstvo finansiv Ukrainy. (1999). Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 9 «Zapasy»: nakaz vid 20.10.1999 № 246, z nastupnymy zminamy i dopovnenniamy [Accounting Regulations (Standard) 9 «Inventories»: Order № 246 of 20.10.1999, with the following changes and additions]. Zakonodavstvo Ukrainy — Legislation of Ukraine. Retrieved from http://zakon.rada.gov.ua [in Ukrainian].

Pushkar, M. S., & Shhyrba, M. T. (2010). Teoriia i praktyka formuvannia oblikovoi polityky [Theory and practice of accounting policy formation]. Ternopil: Kart-blansh [in Ukrainian].

Novodvorska, V. V. (2016). Orhanizatsiia obliku tovarnykh zapasiv ta yikh vidobrazhennia v oblikovii politytsi pidpryiemstva [The organization of inventory accounting and their reflection in the accounting policy of the enterprise]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky — Global and national problems of economy, 13. Mykolayiv [in Ukrainian].

Butynets, F. F. (2006). Teoriia bukhhalterskoho obliku [Theory of Accounting]. Zhytomyr: «Ruta» [in Ukrainian].

Stepanenko, O. I., & Dovha, T. A. (2014). Bukhhalterskyi dokument yak dzherelo informatsiinoho zabezpechennia obliku vyrobnychykh zapasiv [Accounting document as a source of information support for inventory accounting]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Ekonomichni nauky — Scientific Bulletin of the Kherson State University. Economic sciences, 4. Kherson [in Ukrainian].

Sadovska I. B. (et al.). (Ed.). (2013). Orhanizatsiia obliku [Organization of accounting]. Lutsk: RVV LNTU [in Ukrainian].

Ministerstvo finansiv Ukrainy. (1995). Polozhennia pro dokumentalne zabezpechennia zapysiv u bukhhalterskomu obliku vid 24.05.1995 № 88 [Regulation on documentary support of records in accounting dated 24.05.1995 № 88]. Zakonodavstvo Ukrainy — Legislation of Ukraine. Retrieved from http:// www.zakon.rada.gov.ua [in Ukrainian].


GOST Style Citations


Blake J. A Classification system for economic consequences issues in accounting regulation / J. Blake // Accounting and Business Research. — 1992. — № 22 (88). — Р. 305—321.

Ernstberger J. The Real Effects of Mandatory Quarterly Reporting / J. Ernstberger, B. Link, M. Stich, O. Vogler // The Accounting Review. — 2017. — September. — Vol. 92. — № 5. — Р. 33—60.

Grinstein Yа. The Economic Consequences of Perk Disclosure / Y. Grinstein, D. Weinbaum, N. Yehuda // Contemporary Accounting Research. — 2017. — Winter. — Vol. 34. — Is. 4. — Р. 1812—1842.

Accounting: System and Procedures / McGrow-Hill Book Company. — New York, Tokyo, Toronto, 1988. — 624 p.

Holthausen R. W. The economic consequences of accounting choice: Implications of costly contracting and monitoring
 / R. W. Holthausen, R. W. Leftwich // Journal of Accountancy and Economics. — 1983. — № 5. — Р. 77—117.

Versano T. Expectations Management / T. Versano, B. Trueman // The Accounting Review: September 2017. — Vol. 92. —
№ 5. — Р. 227—246.

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, із змінами і доповненнями [Електронний ресурс] // Відомості Верховної Ради України. — 1999. — № 40. — Ст. 365. — Режим доступу : http:// www.zakon.rada.gov.ua.

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : затверджено наказом Міністерства фінансів України від № 73 від 07.02.2013, з наступними змінами і доповненнями [Електронний ресурс] // Законодавство України. — 2013. — Режим доступу : http:// www.zakon.rada.gov.ua/.

План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій від 30.11.1999, із змінами і доповненнями [Електронний ресурс] // Законодавство України. — 1999. — Режим доступу : http:// www.zakon.rada.gov.ua.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» : затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 № 246, з наступними змінами і доповненнями [Електронний ресурс] // Законодавство України. — 1999. — Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua.

Пушкар М. С. Теорія і практика формування облікової політики : монографія / М. С. Пушкар, М. Т. Щирба. — Тернопіль : Карт-бланш, 2010. — 260 с.

Новодворська В. В. Організація обліку товарних запасів та їх відображення в обліковій політиці підприємства
 // В. В. Новодворська // Глобальні та національні проблеми економіки / Міністерство освіти і науки України, Миколаївський національний університет імені В. О. Сухомлинського. — Миколаїв, 2016. — Вип. 13. — С. 592—595.

Бутинець Ф. Ф. Теорія бухгалтерського обліку : підручник для студентів спеціальності 7.050601 «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. — 3-тє вид., доповн. і перероб. — Житомир : ПП «Рута», 2006. — 444 с.

Степаненко О. І. Бухгалтерський документ як джерело інформаційного забезпечення обліку виробничих запасів
 / О. І. Степаненко, Т. А. Довга // Науковий вісник Херсонського державного університету. Економічні науки. — Херсон, 2014. — Вип. 4. — С. 68—71.

Садовська І. Б. Організація обліку: навч. посіб. / І. Б. Садовська [та ін.] ; за ред. І. Б. Садовської. — Луцьк : РВВ ЛНТУ, 2013. — 563 c.

Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88 [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України // Законодавство України. — 1995. — Режим доступу : http:// www.zakon.rada.gov.ua/.





Copyright (c) 2020 O. V. Kravchenko, Ya. P. Pasternak

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN (print) 2306-4994, ISSN (on-line) 2310-8770